Кто такие самозанятые? ИП и самозанятые — какие отличия?
Самозанятые граждане в представлении чиновников — это те, кто по каким-то причинам не хочет открывать ИП. И задача заключается в том, чтобы предложить им условия, по которым легализация их деятельности может оказаться выгодной.

В отличие от ИП, самозанятый не имеет права нанимать сотрудников и заключать с кем-либо трудовой договор. Но есть и другие отличия: самозанятые не предоставляют налоговую отчетность в соответствующие органы.

Налоговые каникулы для самозанятых
Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс, дополнив новыми пунктами статьи, которые определяют понятие, порядок постановки и уплаты налогов с доходов физлиц в отношении самозанятых граждан.

Так, самозанятым гражданам, которые оказывают услуги физлицу для личных, домашних нужд, нужно встать на учет в налоговом органе по месту жительства (или месту пребывания, если у физлица отсутствует место жительства на территории РФ) на основании представляемого в налоговый орган уведомления об осуществлении такой деятельности (п. 7.3 ст. 83 НК РФ). Исключение, согласно ст. 227.1 НК РФ, составляют иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму физлиц.

Уведомление (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-14/270@) можно подать несколькими способами: лично, через представителя, по почте заказным письмом, онлайн. В последнем случае его необходимо будет заверить усиленной электронной подписью.

На 2017-2018 гг. от обложения НДФЛ освобождены только три категории самозанятых (п. 70 ст. 217 НК РФ). Это те, кто занимается:

присмотром и уходом за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
репетиторством;
уборкой жилых помещений, ведением домашнего хозяйства.
Но субъекты РФ могут расширять перечень услуг, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ. При этом в любом случае льготой могут воспользоваться только те самозанятые, которые уведомили налоговую о своей деятельности и обходятся без привлечения наемных работников. Доходы самозанятых, поставленных на налоговый учет, не облагаются взносами во внебюджетные фонды (пп.3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Если верить официальным данным ФНС, то к 1 апреля 2018 года количество самозанятых граждан, осуществляющих деятельность по оказанию услуг физическому лицу, составляло 1 289 человек. Из них за первые четыре месяца 2018 года о своей деятельности уведомили 350 человек.

В 2019 году, когда истечет срок налоговых каникул, самозанятым, заявившим о себе в налоговые органы, придется либо прекратить свою деятельность, либо зарегистрироваться в качестве ИП и платить налоги. Чтобы вписать самозанятых в законодательство, надо, по мнению Бориса Титова, уполномоченного при президенте России по правам предпринимателей, поменять 30% всех кодексов, и власти это признают. Важно при этом создать специальный статус.

Однако стоит отметить, что недавно в Госдуму был внесен законопроект N 434180-7 о продлении на 2019 год освобождения от НДФЛ доходов самозанятых. В законопроекте также уточняется порядок постановки на учет (снятия с учета) таких лиц.

Еще одни свежий законопроект № 434182-7 предлагает внести изменения в действующее законодательство о госрегистрации юрлиц и ИП, они предусматривают возможность для физлиц осуществлять отдельные виды предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП в соответствии с п. 1 ст. 23 ГК при условии постановки таких физлиц на учет в налоговом органе.

Патент для самозанятых
В 2017 году сенаторы и представители заинтересованных ведомств сошлись во мнении, что оптимальным способом легализации доходов самозанятых граждан может стать разовый фиксированный платеж. В частности, речь шла о патенте. В этом случае чиновникам пришлось бы не просто определиться с самим понятием «самозанятый», но и принять решение по налогообложению этой категории граждан, а также привлечь к обсуждению проблемы местные органы власти.

Законопроект, по которому самозанятым не надо будет регистрироваться в качестве ИП, а налог будет уплачиваться в виде фиксированного авансового платежа до начала налогового периода, подготовили сенаторы Евгений Бушмин и Сергей Рябухин. Он дополнял гл. 26.5 НК статьями, которые прописывают порядок применения патентной системы к самозанятым и порядок исчисления и уплаты ими страховых взносов.

За регионами оставалось право устанавливать размер патента, порядок его уплаты и определения налоговой базы. Также предполагалось, что самозанятые авансом на год уплачивают страховые взносы по пониженной ставке — 5% МРОТ в месяц, из которых на пенсионное страхование пойдет 3%, на медицинское — 2%.

По словам главы комитета Совфеда по соцполитике Валерия Рязанского, средняя стоимость патента может составить порядка 20 000 руб. в год. Эта сумма, как он считает, является приемлемой для работающего гражданина.

Что предложили чиновники в ходе обсуждения в верхней палате парламента:

Установить максимальную стоимость патента и определить порядок уплаты на федеральном уровне. Региональные и местные органы смогут определять конкретную сумму за патент.
Включить в стоимость патента сумму обязательных страховых взносов.
Определить нижнюю предельную стоимость патента.
Позволить самозанятым с доходом ниже прожиточного минимума не приобретать патент (регистрироваться им все равно придется).
Разделить самозанятых на группы в зависимости от того, есть ли у них основная работа, приносящая доход.
Регламентировать виды деятельности, которые могут осуществлять граждане в качестве самозанятых (скорее всего к ним не будут относиться адвокаты и нотариусы, поскольку их статус уже определен законом).
Внести в КоАП изменения, предусматривающие ответственность за оказание самозанятыми некачественных услуг.
Продумать привилегии для самозанятых.
Налог на профессиональный доход
Последнее предложение Минтруда — ввести для самозанятых так называемый «налог на профессиональный доход». По словам замминистра финансов Ильи Трунина, это специальный налог для тех, кто получает доходы без привлечения дополнительных работников. Такой режим будет действовать только для тех самозанятых россиян, годовой доход которых не превышает 10 млн руб. Изначально предполагалось, что его ставка может составить 3% для самозанятых, оказывающих услуги физлицам, и 6% для тех, кто работает с компаниями. Однако в документе, который Минфин направил в аппарат правительства во второй половине июля, обозначены следующие условия:

2,5% от дохода — для самозанятых на патенте или работающих с физлицами;
4,5% от дохода — для самозанятых, оказывающих услуги юрлицам, а также сдающих в аренду имущество.
Отдельно самозанятых хотят обязать уплачивать страховые взносы в размере 1,5% от выручки:

1,25% – в ПФР;
0,25% – в ФОМС.
Обязательных фиксированных взносов для самозанятых не предусмотрено. Минфин выступает за то, чтобы платеж был единым и отчислялся ежемесячно. Оплата страховых взносов и налога на профессиональный доход будет осуществляться с банковской карты, привязанной к личному кабинету плательщика, через мобильное приложение.

В пробном режиме новая схема налогообложения может начать действовать в Москве, Санкт-Петербурге, Татарстане и Калужской области уже с 2019 года. Для того, чтобы клиенты самозанятых требовали чеки за услуги и система была прозрачной, Минфин разработает специальные поощрения. Главная цель чиновников — повышение прозрачности системы.

3 августа заместитель руководителя ФНС Дмитрий Сатин заявил о том, что ставка единого платежа для самозанятых, при реализации товаров и услуг физическим лицам, может составить 4%. При этом они будут освобождены от уплаты страховых платежей (кроме платежей в фонд ОМС) и отчетности. Разрабатываемый налоговый режим для самозанятых, по словам замглавы ФНС, позволит упростить им работу и снизить налоговую нагрузку. Уже создан проект мобильного приложения, с помощью которого самозанятые могут регистрироваться в налоговой службе онлайн и осуществить необходимые платежи.

Глава Минэкономразвития РФ Максим Орешкин подтвердил, что правительство действительно рассматривает возможность освобождения самозанятых от страховых платежей. Если это произойдет, то самозанятым придется взять на себя все риски, связанные с пенсионным обеспечением. Они смогут добровольно отчислять деньги в ПФР или вступить в систему индивидуального пенсионного капитала (ИПК), когда она будет создана. Тот, кто не собирается платить взносы, сможет претендовать лишь на социальную пенсию.

Налоговый вычет для самозанятых
27 июня в интервью газете «Коммерсантъ» глава ФНС Михаил Мишустин рассказал об очередной идее по легализации самозанятых: чиновники обсуждали возможность выдачи им налогового капитала при регистрации в размере 10 000 руб. По словам Мишустина, за счет этих денег можно было бы уменьшить примерно на четверть в год сумму платежей к оплате. Он также указал и на возможный интерес потребителей: у них «может появиться возможность получать налоговый вычет по своим налогам при покупках у самозанятых. Это 1,5% от размера покупки, до 10 000 руб. в год, — есть стимул требовать чеки».

В документе, который Минфин направил в аппарат правительства, указывается на то, что самозанятые могут рассчитывать на налоговый вычет в размере 30 000 руб. Такая льгота предусмотрена в качестве мотивации для перехода на новый режим. Сегодня, по данным Росстата, в России работает на себя порядка 13 млн человек. При этом число легализованных самозанятых составляет всего 936 человек.

Налоговый вычет самозанятые могут потратить на частичную уплату единого платежа. Из документе следует, что чиновники предусмотрели налоговый вычет и для тех, кто собирается пользоваться услугами самозанятых, о чем говорил Мишустин. Он будет составлять озвученные им в интервью 1,5% от уплаченного самозанятым налога на профессиональную деятельность, но не более 10 000 руб. в год.

Итоговый законопроект с новой системой сборов для самозанятных ведомство планирует внести в кабмин в сентябре 2018 года.

Самозанятых выведут из-под действия Трудового кодекса
1 августа Минтруд РФ выдвинул законопроект, согласно которому трудовые права не распространяются на самозанятых граждан. Фактически этот документ выводит самозанятых из сферы действия трудового законодательства.

Из пояснительной записки следует, что из предмета регулирования трудового законодательства планируется исключить деятельность самозанятых и работодателей — физических лиц, которые не являются ИП. Такое решение было принято в связи с тем, что деятельность самозанятых часто осуществляется без оформления отношений, а соблюдение трудового законодательства в таких случаях в принципе невозможно.

Самозанятые в 2019 году
Первыми на себе опробуют проект по взиманию налога самозанятые Московской области, Санкт-Петербурга, Татарстана и Калужской области. Это произойдет в 2019 году.

По словам заместителя председателя правительства региона — министра инвестиций и инноваций области Дениса Буцаева, тестироваться будут сразу несколько элементов налогового режима:

передача информации о продажах в налоговые органы, в том числе с использованием мобильного приложения;
освобождение от обязанности предоставлять отчетность;
уплата единого платежа с выручки, включающего в себя взнос в ФОМС с зачислением в местные бюджеты.
Если пилотный проект покажет хорошие результаты, то с 2020 года власти начнут вводить налог для самозанятых по всей стране.

Также в апреле 2019 года чиновники планируют законодательно ввести понятие самозанятых.

Возврат к списку